Darlehen an einen GmbH-Gesellschafter

Betreibt ein Unternehmer seinen Betrieb in Form einer GmbH, so ist der Zugriff auf das Firmenkonto für private Zwecke nicht so einfach möglich.
Abgesehen von handelsrechtlichen Beschränkungen ist auch aus steuerlicher Sicht die Trennung der Gesellschaftssphäre von der Gesellschaftersphäre zu beachten.

• Darlehenshöhe,
  
• Laufzeit,
  
• Rückzahlungsmodalitäten und
  
• Verzinsung

fremdüblich ausgestaltet sind und in Form eines schriftlichen Vertrages festgehalten werden. "Fremdüblich bedeutet, dass eine solche Darlehensvereinbarung auch zwischen fremden Dritten zu solchen Bedingungen vereinbart würde. Das wäre etwa dann nicht der Fall, wenn nur bei entsprechender Sicherheitenleistung (die der Gesellschafter nicht erbringt) oder mangels Kreditwürdigkeit des Darlehensnehmers der Darlehensvertrag mit einem Dritten gar nicht zustande gekommen wäre.

Wertberichtigung der Darlehensforderung

Zu beachten ist, dass eine verdeckte Ausschüttung nicht nur in Höhe eventuell nicht oder zu niedrig verrechneter Zinsen, sondern oftmals in Höhe des gesamten Darlehensbetrages vorliegen kann. In diesem Fall unterliegt der Auszahlungsbetrag einschließlich nicht verrechneter Zinsen der Kapitalertragsteuer von 25%. Auf Ebene der Gesellschaft kann eine verdeckte Ausschüttung zum Ansatz entgangener Zinserträge führen. Darüber hinaus könnte auch eine Wertberichtigung der Darlehensforderung gegenüber dem Gesellschafter aus steuerlicher Sicht nicht anerkannt werden.

Um diese Probleme zu vermeiden, sollte ein Darlehensvertrag an den GmbH Gesellschafter daher grundsätzlich schriftlich und fremdüblich ausgestaltet werden. In vielen Fällen wird dabei aber auch Darlehensgebühr anfallen.