Neuregelung in Kraft getreten

Ab dem Jahr 2007 gilt eine Neuregelung, wonach Wertsteigerungen bis zur Einlage in das Betriebsvermögen nur dann steuerhängig bleiben, wenn die Veräußerung innerhalb der Spekulationsfrist erfolgt. Wird ein Gebäude hingegen zwar innerhalb der Spekulationsfrist betrieblich genutzt, erfolgt eine Veräußerung jedoch erst nach Ablauf der Spekulationsfrist, so bleiben die bis zur Einlage entstandenen Wertsteigerungen steuerfrei. Ausgenommen von der Neuregelung bleiben nur Beteiligungen über 1%.

Beispiel:
Ein Gebäude wird im Jahr 2007 um einen Wert von 100 angeschafft und ab dem Jahr 2010 betrieblich genutzt, wobei der Marktwert zu diesem Zeitpunkt 150 beträgt. Im Jahr 2018 wird das Gebäude um 180 veräußert. Nach der bisherigen Rechtslage waren 80 (180-100) steuerpflichtig, nach der neuen Rechtslage bleiben außerbetriebliche Wertsteigerungen außer Ansatz, sodass sich der Veräußerungsgewinn auf 30 (180-150) reduziert. 
Erfolgt die Veräußerung innerhalb der Spekulationsfrist bleiben weiterhin die gesamten Wertsteigerungen steuerhängig.

Fortsetzung des Beispiels:

Wird das Gebäude bereits im Jahr 2012 um 180 veräußert, so ist zwar im Rahmen der betrieblichen Einkünfte nur die betriebliche Wertsteigerung zu erfassen; die außerbetriebliche Wertsteigerung von 50 bleibt jedoch als Spekulationsgewinn steuerpflichtig.

Tipp:
Soll ein privates Grundstück in Zukunft betrieblich genutzt werden, so ist jedenfalls sicherzustellen, dass der Wert im Zeitpunkt der Einlage genau dokumentiert wird. Sofern sich dieser aus Liegenschaftsverkäufen in der Nachbarschaft in der jüngsten Vergangenheit nicht ableiten lässt, sollte daher ein entsprechendes Gutachten eingeholt werden